A 2024-es naptári év jelentős változást hozott a multinacionális cégek életében, ugyanis ez az első év, amikor a globális minimumadóra vonatkozó szabályoknak eleget kell tenniük. Cikkünkben a szabályozás főbb sarokpontjait, illetve a jogalkotás legfontosabb fejleményeit foglaljuk össze.
A magyarországi bevezetés
A globálisminimumadó-törvény az EU GloBE irányelve alapján 2023. december 31-én került be a magyar jogrendbe. A törvény az eddigi magyar adózási szabályoktól merőben eltérő, új megközelítést honosított meg, melynek megértése és alkalmazása számtalan kihívással jár az érintett vállalatcsoportoknak.
A jogszabály értelmében a multinacionális vállalatcsoport vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoport alacsony adóterhelésű államban illetőséggel rendelkező csoporttagjainak többletnyereségük után kiegészítő adófizetési kötelezettségük merülhet fel, feltéve, hogy a vállalatcsoport konszolidált pénzügyi beszámolója szerinti bevétel az elmúlt négy évből legalább kettőben meghaladja a 750 millió eurós értékhatárt. A szabályozás értelmében azok az államok minősülnek alacsony adóterhelésűnek, ahol az illetőséggel bíró csoporttag tényleges adómértéke alacsonyabb, mint 15 százalék.
– az elismert belföldi kiegészítő adót (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax; „QDMTT”;),
– a jövedelem-hozzászámítási szabályt (Income Inclusion Rule; „IIR”),
– az aluladóztatott kifizetések szabályát (Undertaxed Profit Rule; „UTPR”; 2025. január 1-jétől).
A GloBE irányelv rendelkezései szerint a QDMTT implementálása az uniós tagállamok mérlegelési jogkörébe tartozik. Azokban az országokban, ahol a QDMTT-t bevezették (mint például Magyarországon), a kiegészítő adókötelezettséget (feltéve, hogy az adott joghatóság alacsony adóterhelésű joghatóságnak minősül) a QDMTT alapján kell kiszámítani, és helyben kell befizetni. Ha a kiegészítő adókötelezettséget nem a QDMTT alapján rendezik, úgy az IIR és az UTPR szabályok biztosítják, hogy az az alacsony adóterhelésű joghatóságokra tekintettel megállapított kiegészítő adókötelezettség megfizetésre kerüljön.
Hogyan néz ki ez a gyakorlatban?
Amennyiben egy magyar adóügyi illetőséggel bíró csoporttag Magyarországon a globális minimumadó hatálya alá tartozik, úgy a multinacionális cégcsoport Magyarországra jutó adókötelezettségét (bevallási és fizetési kötelezettséget) a globális minimumadóval érintett adóév utolsó napját követő 15 hónapon belül kell teljesítenie főszabály szerint. Ez alól kivétel a globális minimumadóval érintett első adóév, ugyanis ekkor a határidő a 18. hónap végéig tolódik ki (a naptári évvel megegyező adóév esetén első alkalommal 2026. június 30-ig kell bevallást benyújtani).
Bár az adókötelezettség teljesítésének határideje még messzinek tűnhet, a globális minimumadó hatálya alá tartozó magyar adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagok nem dőlhetnek hátra, ugyanis az adókötelezettség teljesítésének időpontjáig számos egyéb adminisztratív teendőt szükséges elvégezniük.
Bejelentkezési kötelezettség: így működik
A globálisminimumadó-törvény értelmében a globális minimumadó hatálya alá tartozó magyar adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagoknak adóalanyiságukról bejelentést kell tenniük a NAV részére az adóév kezdőnapjától számított 12 hónapon belül (tehát a naptári évvel megegyező adóév esetén 2024. december 31-ig) az erre a célra rendszeresített nyomtatványon.
November 15-én az Adóhatóság közzétette a bejelentésre szolgáló adatlapok (GLOBEA és GLOBEM) tervezetét, illetve a kitöltési útmutatót. A honlapon elérhető pdf-formátumú dokumentumok mellett, a nyomtatvány már az ONYA felületen keresztül is elérhető az adóalanyok számára.
Az adatlapok közül a GLOBEA adatlap az ún. fő bejelentő nyomtatvány. Amennyiben az adóalany a saját nevében és kizárólag saját magáról teljesíti a bejelentést, úgy ezt lesz szükséges kitölteni. Abban az esetben, ha több belföldi csoporttag adózó van, az adózók kijelölhetnek egyet maguk közül, aki teljesíti a bejelentést a NAV felé. Ebben az esetben a bejelentést teljesítő a GLOBEA kitöltése mellett, a GLOBEM lapok kitöltésével szolgáltat adatot a többi belföldi csoporttagról.
A megjelent bejelentő adatlapok tervezete alapján az alábbiakról szükséges majd információt szolgáltatni:
- Csoporttagok azonosító adatai:
- csoporttagok neve, adószáma, közösségi adószáma;
- az állam megnevezése, amelyben illetőséggel bírnak;
- a globálisminimumadó-törvény szerinti minősítésüket (pl.: csoporttag, végső anyavállalat),
- kiegészítő adóalanyiság típusa (QDMTT, IIR, UTPR).
- Végső anyavállalat azonosító adatai:
- neve, adószáma, közösségi adószáma;
- az állam megnevezése, amelyben illetőséggel bír;
- kiegészítő adóalanyiság típusa (QDMTT, IIR, UTPR).
Fontos, hogy a bejelentést évente szükséges megtenni, a kiegészítő adókötelezettséggel érintett adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül. Tehát naptári éves adózók esetében minden év december 31-ig szükséges beadni a nyomtatvány(oka)t.
A cikk teljes szövegét Adózóna.hu oldalunkon olvashatja el.
